進口跨境電商稅收政策終於落地

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從2015年開始傳得沸沸揚揚的進口跨境電商稅收政策終於落地了!經海關朋友確認，新政策將在最近幾天對外公布。政策實施時間為：2016年4月8日起開始實施。特別註意，此項政策針對保稅進口和直郵進口!以下幾點是政策核心：關於限值：單筆交易限值為人民幣2000元，個人年度交易限值為人民幣20000元。說明：目前單筆交易限值為1000元，此處提高到2000元。關於關稅：限值以內的商品，關稅稅率暫設為0%;如果超過限值，則對超過部分按照一般貿易方式征稅。單個不可分割商品價值超過2000元限額的，按照一般貿易進口貨物全額征稅。說明：目前按照行郵稅征收，共有10%、20%、30%、50%四個等級，且有50元免稅額度。目前以行郵稅替代關稅。關於增值稅/消費稅：不管有沒有超過限值，均按照法定應納稅額的70%征收。說明：目前采用行郵稅，沒有增值稅/消費稅。如果實行新政，對於大部分不涉及消費稅的商品，納稅額為17%*70%=11.9%。關於完稅價格：以實際交易價格(包裹貨物零售價格運費和保險費)作為完稅價格;消費者為納稅人;電商企業、電商交易平臺企業或物流企業可作為代扣代繳人。關於適用範圍：經海關認可並且與海關聯網的電子商務交易平臺;沒有和海關聯網，但是快遞企業和郵政企業能提供三單並承諾承擔相關法律責任的，也同樣適用。其他：《跨境電子商務零售進口商品清單》將由財政部商有關部分另行公布那麽，該政策有哪些影響呢?我認為：第一，稅率提高，行業整體成本有所增加，提升幅度至少為11.9%;第二，新政對單件價值高或需要征收消費稅的商品非常不利，例如奢侈品。因此，奢侈品電商難以繼續獲得跨境電商紅利;第三，對於母嬰等大眾消費品，盡管稅收成本有所提升，但影響有限;第四，盡管該政策讓跨境電商模式失去了稅收紅利，但從商檢角度看，跨境電商依舊比一般貿易進口要有優勢。鏈接：關於進口跨境電商稅收政策的6個問題1. 該消息是否屬實?政策是否將在2016年4月8日開始實施?我向海關朋友確認了，該消息屬實，相關部門會在近期正式發布文件，新政策將在2016年4月8日開始實施。業內一些人士在解讀的時候，使用的是去年9月的征求意見稿，從而造成了一定程度的誤解。2. 該新政策是針對保稅進口還是直郵進口?如我昨天在文中所說，針對的是保稅進口和直郵進口。在此之前，業內有傳言說，只有保稅進口模式采用新稅收政策，直郵進口則繼續使用行郵稅政策。從我了解的情況看，該傳言有誤。實際上，海關總署等部門在制定新稅收政策時，並未將兩種模式區別對待。3. 該新政策制定後，行郵稅怎麽辦?有人誤以為該政策頒發後，行郵稅就取消了。顯然這種理解是錯誤的，行郵稅繼續存在於原有的適用領域中，也即對“入境旅客行李物品和個人郵遞物品”的征稅。區別跨境電商商品和“入境旅客行李物品和個人郵遞物品”的關鍵是三單對接，也即是否向監管機構推送了訂單、運單、支付單信息。這同時意味著，有不少人可能會繼續原有的灰色海淘通道，以享受行郵稅之便。顯然，海關為了保護進口跨境電商企業的合法利益，將加大對行郵通道的查驗。4. 完稅價格如何計算?進口跨境電商的完稅價格是商品的零售價格，其中包括運費、保險費。至於運費是僅指國際段運費，還是國際段及國內段之和，還有待官方進一步解釋。國家之所以將增值稅、消費稅打七折，就是因為進口跨境電商的完稅價格使用的是零售價格，而一般貿易模式使用的是CIF價格(FOB價格+運費+保費)。5. 新稅率對商品成本有何影響?以新稅率對比一般貿易稅率，二者總體上很接近了。例如，一般貿易模式下，2016年配方奶粉的關稅是5%，增值稅為17%，如果CIF價為100元/罐，那麽應納稅額為：100*5%+100*(1+5%)*17%=22.85元;跨境電商(新稅率)下，配方奶粉關稅為零，增值稅為17%*70%=11.9%，無消費稅，如果零售價格為200元/罐，那麽應納稅額為：200*11.9%=23.8元。以新稅率對比之前的跨境電商行郵稅，我們分兩種情況：第一，對於絕大多數商品，包括100元以內的化妝品，此前可以享受50元免征額的商品，新稅率後都得征稅了，成本毫無疑問提高了，增幅至少為11.9%。例如，一罐200元奶粉，以前享受50元免征額稅收為零，現按新稅率，要繳納200*11.9%=23.8元。第二，對於100元以上的化妝品，例如500元/支，按照之前的行郵稅，稅率為50%，應納稅額250元;如今按照新稅率，在增值稅17%及消費稅30%的基礎上打七折，應納稅額為500*(17%+30%)*70%=164.5元。在這種情況下，顯然新稅率要優於之前的行郵稅。因此，對於母嬰類商品，整體成本是提高的;對於化妝品，如果是單價100元以內的，成本提高了，如果是單價100元以上的，則稅收成本下降了。此外，對於奢侈品類，如果商品價值高於2000元，則在稅率方面與一般貿易一樣，且完稅價格更高。也即，這個政策對奢侈品電商極為不利。例如高檔手表，此前可以享受30%行郵稅，現在則是“關稅+增值稅+消費稅”，且以零售價為完稅價格。6. 進口跨境電商政策完全落地了嗎?不是的，還有商檢這塊，而且商檢的殺傷力也許更大。去年10月份，質檢總局制定了《網購保稅模式跨境電子商務進口食品安全監督管理細則(征求意見稿)》。一旦實施，將保稅模式的進口食品、化妝品帶來極為不利的影響。

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